Методы экономического анализа

Страница 2

3. Метод корректирующих показателей.

Этот метод заключается в сопоставлении экономических показателей (уже имеющихся в отчётности или специально найденных) с факторами внешней среды, в которой функционирует РКЦ РУ ЦБ.

Например, в период «реформ», в России у юридических и физических лиц часто есть проблемы с наличными деньгами, т. е. при наличии их на расчетном, либо на лицевом счёте, не было возможности получить их в банке в наличном виде. Если при анализе балансового отчёта по кассе того или иного банка выясняется, что выдано больше, чем заявлено наличных денег в какой-либо фирме, либо выделен денежный кредит конкретной фирме в виде наличных денег, то эти нарушения являются для проверяющего сотрудника службы внутреннего контроля признаком наличия явного криминального явления.

v Рассмотрим порядок использования методов экономического анализа и документальной ревизии в учреждениях финансово-банковской системы на примере алгоритма выявления финансового мошенничества в виде фальшивого кредитового авизо:

Средством межфилиальных расчетов является кредитовое авизо по МФО и платёжное поручение. Авизо—это заполняемый банковским работником документ, оформленный на специальном бланке строгой отчётности, сообщающий своему контрагенту о перечислении денежных средств. Существуют различные способы направления кредитовых авизо: почтой, нарочным, телетайпом, телеграфом. Кредитовое авизо должно иметь следующие реквизиты:

· 08—разрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция;

· 09-- разрядные номера корреспондентских счетов коммерческих банков для идентификации участников;

· шрифты и коды;

· наименование получателя (плательщика);

· номера расчётных счетов;

· наличие календарного штемпеля;

· подпись предприятия связи (если телеграмма принята по телетайпу, то на ней должны быть указаны дата и номер по книге регистрации на телетайпе).

Телеграфные кредитовые авизо снабжаются переводным ключом и оформляются печатью. Отчетным документом банковских учреждений являются балансовые отчеты следующих видов:

1. ежедневные балансовые отчеты (составляются, как правило, в банковских учреждениях для себя);

2. ежемесячные балансовые отчеты (составляются в банковских учреждениях для собственных нужд учета и анализа состояния данного подразделения организации);

3. ежеквартальные отчеты (составляются в трех экземплярах: один—для себя, второй—в РКЦ, третий—в Банк России).

При экономическом анализе указанных отчетов следует уделять внимание тем подразделения, в которых совершаются операции на огромные суммы денег .Указанный момент не является, безусловно, явным отклонением, которое могло бы характеризовать данное подразделение как объект, в котором происходят нарушения. Но этот признак должен стимулировать соответствующих сотрудников службы внутреннего контроля на более глубокую проверку финансового состояния этого объекта. Проверка проводится гласно и негласно с использованием специальных экономических методов проверки учётных и отчётных документов в направлении выявления фальшивых кредитовых авизо. Как правило, анализирующий смотрит на состояние 030 счёта «приход и расход денег в банке», и в том случае, если было замечено, что по кассе в части расхода обналичена большая сумма денег, необходимо сопоставить итоговую сумму указанного счёта с оговоренной на конкретный период с РКЦ суммой обналичивания, которая указана в договоре банка с РКЦ. Указанный договор составляется на основании договоров между банком и его клиентами о том, какие суммы денег они планируют израсходовать в конкретный период. Если выявлено расхождение между фактически выданными деньгами из кассы и заявленной (запланированной) в договоре между банком и РКЦ суммой средств , то необходимо переходить к анализу лицевых счетов клиентов на предмет того, кто из них получил средства больше заявленной суммы. Таким образом, выявляется юридическое лицо, в котором потребление наличных денег непомерно высоко, что, безусловно, должно представлять интерес для службы внутреннего контроля. Дальнейшая проверка проводится в направлении восстановления движения полученной из кассы клиентом денежной суммы в наличном виде. В результате проверки может быть установлено наличие следующих негативных моментов:

Другие материалы:

Содержание и исполнение договора банковского вклада
Основными правами вкладчика и соответственно основными корреспондирующими им обязанностями банка являются возврат вкладчику полученной банком суммы вклада и выплата причитающихся ему процентов. В связи с этим в законе содержатся особые требования по обеспечению возврата вклада. Банки обязаны обес ...

Выбор акций для нового портфеля
Обосновывая новый выбор акций, будем руководствоваться выбранной стратегией ПИФа «Открытие» - агрессивной. По мнению аналитиков большинство акций второго эшелона едва ли не самым перспективным инструментом инвестирования и имеют больший потенциал роста по сравнению с «голубыми фишками» Конечно су ...

Тенденции развития банковской системы России
Наметившаяся в настоящее время тенденция увеличения спроса на банковские услуги, в том числе со стороны физических лиц, делает необходимым для банков увеличение объемов своих розничных услуг, совершенствование качества обслуживания и расширения поля банковских услуг. Для того чтобы соответствовать ...