Методы экономического анализа

Страница 1

Эти методы возникли и существуют постольку, поскольку на этапе обнаружения и проверки нарушений есть потребность в исследовании экономических показателей, помогающих выявить финансово-банковские нарушения в учётно-операционной деятельности. Они связаны с теми или иными изменениями экономических показателей, возникающих в деятельности того или иного подразделения РКЦ в результате совершения в нём финансовых нарушений.

Обычно определяют следующие формы изменений:

1.) изменения экономических показателей, несоразмерных с результатами обычной кредитно-финансовой деятельности;

2.) изменение экономических показателей, воспроизводящих типичную характеристику нарушения;

3.) изменение экономических показателей, характеризующих нарушение обычных связей организации с факторами окружающей её среды.

Этим формам соответствует три группы приёмов исследования экономических показателей, помогающие обнаруживать нарушения. Они связываются с понятиями метода специальных расчётных показателей, метода стереотипов, метода корректирующих показателей. Применяемые в сочетании с традиционными (для общего экономического анализа) методами, они позволяют более надёжно обнаружить в системах экономических показателей признаки влияния того или иного нарушения.

Перечисленные приемы, как и способы исследования учётных данных, используются сотрудниками-ревизорами, имеющими необходимые и достаточные знания в области экономических знаний и банковского дела.

Рассмотрим эти методы в отдельности в аспекте их использования в финансово-банковской сфере.

1. Метод специальных расчетных показателей.

Этот метод заключается в сопоставлении специально найденного расчетного показателя с отчётным, предположительно изменённым в результате нарушения. Специальные расчётные показатели—это, как правило, аналитические показатели, найденные на основе отчётных данных или других источников экономической информации с целью нивелировать влияние факторов, не связанных с нарушением.

Необходимой предпосылкой использования вышеуказанного приёма является предварительное выделение в системе отчётности такого показателя, который неизбежно изменяется под влиянием нарушения. Другая предпосылка состоит в объективной возможности рассчитать значение этого показателя для условий нормально работающего внутреннего подразделения РКЦ РУ ЦБ. Такой заново рассчитанный на основе плановых данных, а также найденных с помощью других материалов учёта и отчётности, отражающих влияние экономических факторов, аналитический показатель и называется специальным расчётным. Проводимое же с его помощью элиминирование факторов финансово-банковской деятельности сводится к сопоставлению специально найденного расчётного показателя с соответствующим отчётным показателем. Сумма разрыва рассматривается как характеристика изменений экономического показателя, несоразмерных с результатами обычной финансово-банковской деятельности, и поэтому связывается с возможным нарушением или даже с событием преступления.

2. Метод стереотипов.

Этот метод базируется на использовании внешних связей (порой криминальных), могущих получить отображение в изменениях значений экономических показателей. Например, в балансе коммерческого банка, составленном за квартал, на счете № 161 «Корсчет в РКЦ РУ ЦБ» в графе «Актив» нет суммы. Вместе с тем, имеется информация, что указанный банк произвёл эмиссию векселей с определённым номиналом, которые затем выставляются на продажу с небольшим процентом дисконта. При проверке указанного противоречия выясняется, что указанный банк произвёл фактически незаконную эмиссию ценных бумаг.

Другие материалы:

Порядок погашения кредита и уплаты процентов
Каждый банк самостоятельно устанавливает порядок погашения кредита. Но можно выделить общие положения, которыми пользуется большая часть банков. Банк предоставляет заемщику кредит путем зачисления его суммы на текущий счет. За пользование кредитом заемщик ежемесячно уплачивает банку проценты. Пла ...

Характеристика рынка ценных бумаг
Рынок ценных бумаг - это система отношений юридических и физических лиц, связанная с выпуском, обращением и погашением ценных бумаг. Понятия фондового рынка и рынка ценных бумаг совпадают. Ключевой задачей, которую должен выполнять рынок ценных бумаг является, прежде всего, обеспечение условий дл ...

Основные этапы развития банковской системы РФ
Банковская система является неотъемлемой частью экономики любого государства, так как банки представляют собой структурную, основную единицу сферы денежного обращения. Банки организуют денежный оборот и кредитные отношения, финансируют различные области экономики, осуществляют страховые операции, ...