Методы экономического анализа

Страница 1

Эти методы возникли и существуют постольку, поскольку на этапе обнаружения и проверки нарушений есть потребность в исследовании экономических показателей, помогающих выявить финансово-банковские нарушения в учётно-операционной деятельности. Они связаны с теми или иными изменениями экономических показателей, возникающих в деятельности того или иного подразделения РКЦ в результате совершения в нём финансовых нарушений.

Обычно определяют следующие формы изменений:

1.) изменения экономических показателей, несоразмерных с результатами обычной кредитно-финансовой деятельности;

2.) изменение экономических показателей, воспроизводящих типичную характеристику нарушения;

3.) изменение экономических показателей, характеризующих нарушение обычных связей организации с факторами окружающей её среды.

Этим формам соответствует три группы приёмов исследования экономических показателей, помогающие обнаруживать нарушения. Они связываются с понятиями метода специальных расчётных показателей, метода стереотипов, метода корректирующих показателей. Применяемые в сочетании с традиционными (для общего экономического анализа) методами, они позволяют более надёжно обнаружить в системах экономических показателей признаки влияния того или иного нарушения.

Перечисленные приемы, как и способы исследования учётных данных, используются сотрудниками-ревизорами, имеющими необходимые и достаточные знания в области экономических знаний и банковского дела.

Рассмотрим эти методы в отдельности в аспекте их использования в финансово-банковской сфере.

1. Метод специальных расчетных показателей.

Этот метод заключается в сопоставлении специально найденного расчетного показателя с отчётным, предположительно изменённым в результате нарушения. Специальные расчётные показатели—это, как правило, аналитические показатели, найденные на основе отчётных данных или других источников экономической информации с целью нивелировать влияние факторов, не связанных с нарушением.

Необходимой предпосылкой использования вышеуказанного приёма является предварительное выделение в системе отчётности такого показателя, который неизбежно изменяется под влиянием нарушения. Другая предпосылка состоит в объективной возможности рассчитать значение этого показателя для условий нормально работающего внутреннего подразделения РКЦ РУ ЦБ. Такой заново рассчитанный на основе плановых данных, а также найденных с помощью других материалов учёта и отчётности, отражающих влияние экономических факторов, аналитический показатель и называется специальным расчётным. Проводимое же с его помощью элиминирование факторов финансово-банковской деятельности сводится к сопоставлению специально найденного расчётного показателя с соответствующим отчётным показателем. Сумма разрыва рассматривается как характеристика изменений экономического показателя, несоразмерных с результатами обычной финансово-банковской деятельности, и поэтому связывается с возможным нарушением или даже с событием преступления.

2. Метод стереотипов.

Этот метод базируется на использовании внешних связей (порой криминальных), могущих получить отображение в изменениях значений экономических показателей. Например, в балансе коммерческого банка, составленном за квартал, на счете № 161 «Корсчет в РКЦ РУ ЦБ» в графе «Актив» нет суммы. Вместе с тем, имеется информация, что указанный банк произвёл эмиссию векселей с определённым номиналом, которые затем выставляются на продажу с небольшим процентом дисконта. При проверке указанного противоречия выясняется, что указанный банк произвёл фактически незаконную эмиссию ценных бумаг.

Другие материалы:

Классификация депозитных операций коммерческих банков
Пассивные операции коммерческого банка характеризуют источники средств и природу связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. Депозитные (вкладные) операции коммерческого б ...

Изменение структуры участников
За рубежом среди важнейших направлений развития валютного рынка выделяется тенденция к снижению доли межбанковского оборота. Согласно статистике BIS, на FOREX наиболее быстрыми темпами — более чем в 2 раза за последние три года — росли операции между банками и другими финансовыми институтами, что ...

Развитие банковской деятельности в регионах
В 2003 году число региональных кредитных организаций несколько снизилось: с 666 на 01.01.03 до 650 на 01.01.04. Темпы роста активов региональных банков (33,7%) в 2003 году незначительно отличались от темпов роста совокупных активов банковского сектора в целом (35,1%). В результате доля региональн ...