Методы экономического анализа и документальной ревизии
Страница 1

Банки » Организация внутреннего контроля в РКЦ Центрального Банка » Методы экономического анализа и документальной ревизии

Методы экономического анализа и документальной ревизии представляют собой совокупность аналитических приёмов изучения финансово-банковской деятельности и соответствия этой деятельности определенным нормам права, направленным в конечном итоге на выявление специфических отклонений, указывающих на признаки ошибочных действий или нарушений.

Анализ представляет собой творческий процесс мышления, охватывающий понятия, суждения и умозаключения. Посредством суждения что-либо утверждается или отрицается. В свою очередь, использование приёмов индукции (суждение от частного к общему) и дедукции (суждения от общего к частному), приводит к тому или иному умозаключению. Здесь уместно подчеркнуть единство индукции и дедукции в процессе аналитических исследований, т. к. целое, хотя и состоит из частей, перестаёт быть целым, когда его делят. Анализ без синтеза не возможен. Таким образом, умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающее от прежних понятий и представлений. Выводу, как умозаключению, предшествуют две аналитико-синтетической деятельности человеческого мозга: созерцание фактов и абстрагирование от них. Множественность фактов—основа всех последующих этапов анализа. Единичные факты, важные для документальной ревизии, в анализе существенной роли не играют.

Наблюдение, сбор необходимых фактов, служат базой для абстрактного обобщения на уровне более высоких порядков. Абстрактное мышление, основанное на объективных данных, содержащихся в отчётных и других документах, соответствие действительности которых вытекает из прошедших логическую обработку первичных бухгалтерских и других документов, выявляет конкретные негативные отклонения в финансово-банковской деятельности РКЦ, на основе которых делается вывод о наличии нежелательных явлений в данном учреждении.

Логика аналитического исследования представляет собой, таким образом, метод восхождения от абстрактного к конкретному, к превращению теоретических положений в практические действия. Иначе говоря, использование методов экономического анализа и документальной ревизии при анализе, проверке и контроле отчётных и первичных бухгалтерских документов и иного первичного материала, несущего полезную для анализа информацию, даёт возможность выявлять признаки совершённого нарушения определенного рода. В результате устанавливаются документы, носящие следы нарушения или даже преступления, и круг лиц, имеющих отношение к составлению указанных документов.

Методы экономического анализа и документальной ревизии имеют определенную универсальность в их применении. Она выражается в возможности их применения и использования любыми субъектами контроля, а также динамичного применения их на всех этапах предупреждения и обнаружения нарушений.

Особо следует отметить то, что только весьма грамотный специалист, состоящий в штате службы внутреннего контроля, хорошо знающий и тонко понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и своевременно подметить тенденции, определенные закономерности в деятельности внутренних подразделений РКЦ.

На этапе обнаружения нарушений методы экономического анализа и документальной ревизии могут применяться в виде инструментария для диагностики состояния внутренних подразделений с целью последующего выявления нарушений законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности. Таким образом, в процессе внутреннего контроля подразделений РКЦ сотрудники службы внутреннего контроля занимаются выявлением специфических отклонений в финансово- банковской деятельности этих подразделений, наличия в них негативных явлений. Кроме того, на этапе обнаружения нарушений, они могут применяться (в негласной и зашифрованной формах) в ходе проверочных и контрольных мероприятий в рамках учёта при документировании длящегося (завуалированного) вида нарушения (преступления), совершаемого узким кругом лиц.

Вместе с тем, следует отметить, что нельзя путать и ставить на один уровень методы экономического анализа и документальной ревизии. В обнаружении и исследовании нарушений методы экономического анализа предшествуют методам документальной ревизии, либо наоборот - вторые предшествуют первым. Это зависит от тех или иных целей, возникающих перед сотрудниками службы внутреннего контроля в процессе их профессиональной деятельности. А цель определяется информацией, поступающей в эту службу на этапе обнаружения и исследования нарушения. Методы экономического анализа используются на этапе поисковой работы сотрудниками службы и в процессе исследования. Характер методов экономического анализа позволяет их использовать либо при отсутствии информации, либо в случае, если есть информация неконкретного содержания. Методы документальной ревизии могут быть использованы при наличии конкретной информации, что предполагает, что лицу, проводящему соответствующую проверку, известно, какими конкретными документами необходимо пользоваться при проведении проверки поступившей информации и на какие методы документальной ревизии при этом опираться.

Страницы: 1 2

Другие материалы:

Разделы сайта

Copyright © 2024 - All Rights Reserved - www.alivebank.ru