Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Такой анализ статей актива и пассива представлен соответственно в табл. 4 и 5.
Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует определить ряд других характеристик, непосредственно связанных с финансовым состоянием организации. К ним относятся:
величина иммобилизированных (т.е. основных и прочих внеоборотных) средств = итогу раздела I актива баланса;
Величина мобильных (оборотных) средств = итогу раздела II актива баланса;
величина материальных оборотных средств = строкам 210 и 220 раздела II актива баланса;
величина собственных средств предприятия = итогу раздела IV пассива и строкам 630 -660 раздела IV пассива баланса;
величина заемных средств = итогу раздела V и VI пассива без строк 630-660 раздела VI пассива баланса.
Рассматривая изменения разделов и статей баланса, необходимо их оценить и сопоставить. Положительной оценки заслуживает увеличение в активе баланса остатков денежных средств, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов; в пассиве баланса - итого I раздела и особенно сумм прибыли, фондов специального назначения и целевого финансирования, а так же доходов будущих периодов. Отрицательной оценки обычно заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение остатков по статье “Убытки”.
Наличие убытков в предшествующем году при отсутствии их в отчетном периоде свидетельствует о том, что организация испытывала значительные трудности, но ей удалось их преодолеть и улучшить свое финансовое положение. Если в предшествующие годы организация не была убыточной, а в отчетном году в балансе отражены убытки, это означает резкое ухудшение финансового положения организации, особенно в том случае, когда суммы убытков показываются и на начало и на конец отчетного периода, а их размер увеличивается. Наличие убытков и в прошедшие годы. и в отчетном году указывает на нерентабельность данной организации. Однако важно проанализировать их в динамике, определить сложившуюся тенденцию и выявить причины.
Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса (табл. 4,5), а также весь последующий анализ кредитоспособности заемщика был проведен на примере клиента Волгоградского филиала АКБ “Московский Индустриальный Банк” ОАО “Металлсервис”. Основным видом деятельности общества является снабженческо-сбытовые операции, изучение рынка металла, оказание некоторых услуг потребителям (в том числе и по обменным операциям).
таблица 4
Аналитическая группировка и
анализ статей актива баланса
Активы баланса |
Абсолютные величины |
Удельные веса |
Изменения | |||||
на нач. пер |
на кон. пер |
на нач. пер. % |
На конец пер. % |
в абс. велич. тыс. руб. |
в уд. весах % |
в % к величене в нач. года |
в % к изм. итога баланса | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1.1 Иммобилизированные активы |
65888324 |
65666778 |
44,1 |
44,1 |
-221546 |
0 |
-0,3 |
-57,3 |
1.2. оборотные активы |
83355808 |
83190868 |
55,9 |
55,9 |
-164940 |
0 |
-0,2 |
-42,7 |
1.2.1. запасы и затраты |
77512073 |
81732359 |
51,9 |
54,9 |
42202286 |
3 |
5,4 |
1092 |
1.2.2. дебиторская задолженность |
5646321 |
976533 |
3,8 |
0,7 |
-4669788 |
-3,1 |
-82,7 |
-1208,3 |
1.2.3. денежные средства |
197414 |
481976 |
0,2 |
0,3 |
284562 |
0,1 |
144,1 |
73,6 |
Имущество - всего |
149244132 |
148857646 |
100 |
100 |
-386486 |
- |
-0,3 |
100 |
Другие материалы:
Виды банков и их классификация
В каждом государстве развиваются различные виды банков. Их задачи, функции, роль имеет много общего, но и отличаются по их особенностям. То общее, что связывает банки позволяет объединить их в группы, классифицировать с целью более глубокого анализа их деятельности и роли в экономике.
Банки могут ...
Анализ этапов формирования рынка производных инструментов
Становление и развитие российского срочного рынка проходило через многочисленные «взлеты» и «падения», причем надо отметить, что «падений» было больше чем «взлетов». Самым крупным из них стал «августовский кризис» 1998 г.
Становление рынка охватывает период с октября 1992 г. По октябрь 1994 г. И ...
Инфляция как социально-экономическое явление
Инфляция – сложный многофакторный социально-экономический процесс, обусловленный взаимодействием сферы производства и сферы обращения, диспропорциями между различными сферами народного хозяйства: накоплением и потреблением, спросом и предложением, доходами и расходами государства, денежной массой ...