Оценка основных проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

Страница 2

Следовательно, расходы на оплату дополнительного отпуска при соблюдении порядка его предоставления организация может включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Соответственно такие суммы должны облагаться страховые взносы.

Не облагается единым социальным налогом только выплачиваемая при увольнении работника компенсация за неиспользованный отпуск. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

Статья 126 Трудового кодекса позволяет часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, заменить денежной компенсацией. Это, в частности, относится и к дополнительным отпускам. Суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск следует включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли, как того требует пункт 8 статьи 255 Налогового кодекса. Такие суммы облагаются страховые взносы в общеустановленном порядке.

3) пенсионными взносами в НПФ

В случае, если по договору негосударственного пенсионного обеспечения организация перечисляет пенсионные взносы на солидарный счет в негосударственный пенсионный фонд. Начисляется ли страховые взносы на сумму таких пенсионных взносов?

Признание тех или иных выплат объектом обложения страховые взносы зависит от того, как они учитываются для целей налогообложения прибыли. Выплаты и вознаграждения не облагаются страховые взносы, если у организаций-налогоплательщиков они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. На это указано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Порядок включения сумм пенсионных взносов, перечисляемых в НПФ, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, установлен пунктом 16 статьи 255 Кодекса. Федеральным законом № 204-ФЗ в указанную статью были внесены изменения. Они вступили в силу с 1 января 2005 года. Так, пенсионные взносы учитываются в расходах на оплату труда, только если применяется пенсионная схема, предусматривающая учет таких взносов на именных счетах участников НПФ. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет.

Таким образом, в налоговую базу по страховым взносам включаются только суммы пенсионных взносов, перечисленных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на именные счета участников НПФ, причем в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. По взносам, перечисляемым на солидарный счет в НПФ, единый социальный налог начислять не нужно.

Организация обязана вести учет сумм начисленных выплат, сумм исчисленного по ним налога, а также сумм налоговых вычетов по каждому сотруднику, в пользу которого производятся выплаты. Такая обязанность предусмотрена пунктом 4 статьи 243 Налогового кодекса.

4) с медицинским страхованием

Если фирма заключила договор добровольного личного страхования своих работников на 2 года, предусматривающий оплату их медицинских расходов. Нужно ли начислять ЕСН на суммы страховых взносов?

В подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса прямо указано, что не облагаются ЕСН суммы платежей или взносов по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц и заключаемым на срок не менее одного года.

Фирма вправе не включать в налоговую базу по единому социальному налогу сумму страховых платежей по данному договору страхования.

Если же впоследствии будут заключены договоры на срок менее одного года? Появится ли объект обложения ЕСН в этом случае?

Взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц и заключенным на срок менее года, также не облагаются ЕСН. Но это уже другая норма. В соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса не облагаются ЕСН выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В расходы на оплату труда включаются суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Таково требование пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса.

Значит, расходы по договорам, заключенным на срок менее года, не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Это следует из пункта 6 статьи 270 Налогового кодекса.

Другие материалы:

Структурно-логическая схема и последовательность проведения анализа
В структуре активных операций традиционно наибольший удельный вес имеют кредитные операции. Это связано с закономерным свойством капитала направляться в сферы, где самая высокая норма прибыли. Именно анализ кредитных операций с точки зрения степени риска, обеспеченности и доходности лежит в основе ...

Проблемы и перспективы развития банковской системы РФ
Современная банковская индустрия России представляет собой мощную народнохозяйственную отрасль по оказанию широкого спектра разнообразных услуг: от традиционных депозитно-ссудных и расчетно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инс ...

Основные направления анализа баланса коммерческого банка
К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие: · Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств). · Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде в ...